La respuesta corta es esta: No se escoge el tipo más bajo por conveniencia. Primero se determina si la entidad cumple el régimen de nueva creación; si no, se aplica el tipo que corresponda por cifra de negocios y período. fuente oficial La fecha de constitución, el inicio real de actividad, las vinculaciones y el primer período con base positiva cambian la respuesta.

El objetivo es separar una categoría basada en cifra de negocios de un tipo condicionado por el inicio efectivo de una actividad económica nueva. Esta guía se refiere a contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades en España y a fuentes consultadas el 2026-07-16. Los grupos fiscales, regímenes forales, operaciones extraordinarias y situaciones sometidas a comprobación necesitan un análisis propio.

Dos reglas con puertas de entrada diferentes

La cifra de negocios y el inicio de una actividad nueva son pruebas distintas; ninguna casilla permite elegir libremente entre ambas.

Lleva esta comprobación a una hoja separada y señala el documento, la fecha y el importe que sostienen la conclusión. Para la elección del tipo en el modelo 200, una marca en el formulario no explica por sí sola el tratamiento. Compara el dato con el período declarado y con los saldos que pasarán al ejercicio siguiente. Si una cifra procede de una declaración anterior, identifica también su justificante y cualquier rectificación posterior.

Ejemplo de trabajo: crea una línea por cada elemento de «Dos reglas con puertas de entrada diferentes» y marca origen, período, tratamiento y destino. Si una partida no llega al modelo, explica si queda fuera por no ser fiscal, por pertenecer a otro ejercicio o por estar incluida en un total. Repite la suma desde cero y compara con el borrador. Para la elección del tipo en el modelo 200, esta prueba evita que una cifra heredada sobreviva únicamente porque el programa no muestra error.

Qué debe probar una entidad de nueva creación

Las entidades de nueva creación que realizan actividades económicas pueden aplicar el quince por ciento en el primer período con base positiva y en el siguiente, si cumplen los requisitos legales. fuente oficial

Revisa constitución, alta, medios, personal, clientes y actividad previa de socios o vinculadas antes de aplicar nueva creación.

Haz la prueba con la documentación real, no con el PDF del modelo anterior. Reúne escritura, altas censales, composición del grupo, cifra de negocios, actividad previa de socios o vinculadas y bases de los primeros ejercicios y reconstruye el dato desde el principio. El resultado debe poder repetirse por otra persona sin instrucciones verbales. Cuando existan varias versiones, conserva la presentada y trabaja sobre una copia identificada; mezclar borradores suele dejar totales correctos con cuadros auxiliares incompatibles.

El expediente de «Qué debe probar una entidad de nueva creación» debe contener suficiente contexto para que el dato no se interprete fuera de su período. Anota la fecha de inicio y cierre, la norma aplicada y el documento que acredita la situación. Si interviene una declaración anterior, guarda su número de justificante y no solo una captura. Los importes históricos se comparan por anualidad y naturaleza; sumar saldos de distinto origen suele ocultar límites o requisitos diferentes.

Primer período con base positiva y siguiente

Identifica el primer período con base positiva porque abre la aplicación del quince por ciento y condiciona el siguiente. El tipo de nueva creación no se aplica a una entidad patrimonial. fuente oficial

Identifica el primer período con base positiva porque abre la aplicación del quince por ciento y condiciona el siguiente.

Este análisis necesita una secuencia clara. Primero se fija el hecho y su fecha. Después se determina el tratamiento contable y, cuando difiere, el ajuste fiscal. Por último se lleva el resultado a la declaración y se comprueba el efecto sobre cuota, pagos o saldos pendientes. Saltar directamente al último paso aumenta el riesgo de marcar nueva creación solo por la antigüedad de la sociedad o aplicar el tipo de microempresa sin comprobar el período de inicio.

Para «Primer período con base positiva y siguiente», separa hechos, cálculo y criterio. Los hechos son fechas, importes y documentos. El cálculo muestra operaciones reproducibles. El criterio explica por qué esa regla corresponde a esos hechos. Esta división facilita corregir un número sin reabrir una cuestión jurídica ya resuelta, o revisar el criterio sin perder la contabilidad original.

Cuándo una actividad no se considera nueva

Una actividad transmitida desde una vinculada o ejercida antes por una persona con participación relevante puede excluir el incentivo.

Añade un control de integridad para «Cuándo una actividad no se considera nueva»: total del mayor, total de la conciliación, total del cuadro del modelo y total presentado. Las diferencias pueden ser legítimas, pero deben explicarse con ajustes identificados. Un descuadre compensado por otro descuadre es más difícil de detectar cuando solo se mira el resultado final.

Cómo funciona el tipo de microempresa

Para 2026, el tipo por menor cifra de negocios se divide en tramos de base; el cálculo no consiste en aplicar un único porcentaje.

Prepara un ejemplo numérico con los importes reales y una cifra de control redonda. La cifra de control sirve para verificar signos, porcentajes y límites; después se elimina del archivo final. Conserva únicamente el desarrollo real, con referencias a escritura, altas censales, composición del grupo, cifra de negocios, actividad previa de socios o vinculadas y bases de los primeros ejercicios. Si la operación no puede explicarse en unas pocas líneas, divide el cálculo en etapas.

En «Cómo funciona el tipo de microempresa» conviene anotar una fecha de revisión y un disparador para volver a abrir el análisis. Puede ser una rectificativa, una liquidación de la AEAT, un cambio de cierre, una operación societaria o la recepción tardía de un documento. Sin ese disparador, el expediente parece definitivo aunque los hechos que lo sostienen hayan cambiado.

La cifra de negocios que hay que revisar

La fecha de constitución, el inicio real de actividad, las vinculaciones y el primer período con base positiva cambian la respuesta. La condición de microempresa se vincula a un importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros. fuente oficial

La cifra relevante se calcula con reglas fiscales y puede exigir elevar al año cuando el período de referencia fue inferior a doce meses.

Prueba «La cifra de negocios que hay que revisar» con una revisión de corte. Selecciona documentos anteriores y posteriores a la fecha relevante, comprueba cuándo se devengaron y justifica su inclusión o exclusión. Haz lo mismo con pagos, retenciones y movimientos bancarios que puedan confundirse con el hecho fiscal. Esta muestra dirigida suele encontrar más errores que una lectura lineal de todo el mayor.

Árbol de decisión antes de liquidar

Decide primero la categoría jurídica y económica; después aplica el tipo y deja una conciliación que muestre cada tramo. Para períodos iniciados en 2026, la AEAT publica para microempresas un tipo del diecinueve por ciento sobre los primeros cincuenta mil euros de base y del veintiuno por ciento sobre el resto. fuente oficial

Decide primero la categoría jurídica y económica; después aplica el tipo y deja una conciliación que muestre cada tramo.

La decisión debe quedar separada de la previsión de tesorería. Que una alternativa produzca menos ingreso no demuestra que sea aplicable. Comprueba primero requisitos, opciones ejercidas, cifra de negocios y período. Solo después calcula el efecto financiero. Esta secuencia es esencial para la elección del tipo en el modelo 200.

La decisión de «Árbol de decisión antes de liquidar» debe poder sostenerse sin mencionar conveniencia financiera. Primero determina la regla aplicable. Después cuantifica el resultado y, por último, organiza el pago. Si el resultado no encaja con la tesorería prevista, revisa datos y criterio, pero no cambies de modalidad, tipo o período para obtener otra cifra.

Documentación para sostener el tipo

Conserva escritura, censo, organigrama, importe neto de la cifra de negocios, bases iniciales y prueba de actividad para sostener el tipo declarado.

El archivo no necesita informes decorativos. Necesita permitir reconstruir la elección del tipo en el modelo 200: qué se declaró, por qué, con qué datos y qué queda pendiente para el siguiente período.

Antes de firmar «Documentación para sostener el tipo», utiliza una lista breve: identidad, período, fuente, cálculo, revisión, resultado y justificante. Cada elemento debe enlazar con un archivo concreto. Las notas sin documento asociado no cierran el control. Si participa un tercero, confirma qué versión aprobó y evita enviar una posterior sin nueva revisión.

Caso de comprobación antes de presentar

Imagina que el borrador ya está validado y aparece un documento que afecta a «Cuándo una actividad no se considera nueva». No cambies únicamente la casilla relacionada. Vuelve a la conciliación y determina si el documento pertenece al período, qué asiento modifica y qué efecto fiscal produce. Contrasta después «Qué debe probar una entidad de nueva creación» y «Árbol de decisión antes de liquidar», porque ahí suelen aparecer las consecuencias indirectas. Genera un segundo borrador con nombre y fecha distintos y conserva el primero hasta terminar la comparación.

La comparación debe mostrar, como mínimo, resultado contable, ajustes, base, tipo o modalidad aplicable, descuentos, resultado y saldos futuros. Añade una columna de variación y otra con el motivo. Si el cambio no afecta a una fila, deja cero; no la borres. Así queda claro que se revisó. En la elección del tipo en el modelo 200, este método permite detectar cuándo un documento aparentemente menor cambia la decisión y cuándo solo amplía el soporte sin alterar cifras.

Repite luego tres preguntas. Primera: ¿la conclusión sigue siendo compatible con «La cifra de negocios y el inicio de una actividad nueva son pruebas distintas; ninguna casilla permite elegir libremente entre ambas.»? Segunda: ¿se ha ejecutado el control descrito en «La cifra relevante se calcula con reglas fiscales y puede exigir elevar al año cuando el período de referencia fue inferior a doce meses.»? Tercera: ¿el archivo final permite demostrar «Conserva escritura, censo, organigrama, importe neto de la cifra de negocios, bases iniciales y prueba de actividad para sostener el tipo declarado.»? Si alguna respuesta depende de memoria o de una conversación, falta incorporar esa evidencia al expediente.

Por último, revisa la declaración como la recibiría una persona que no participó en el cierre. Debe entender el período, la situación de la entidad, la regla aplicada, el origen de cada saldo y la razón de la decisión. También debe poder distinguir hechos de estimaciones. Las previsiones de tesorería o beneficio pueden ayudar a planificar, pero no sustituyen el cierre ni justifican una cifra declarada. Esta lectura final suele ser el mejor filtro contra marcar nueva creación solo por la antigüedad de la sociedad o aplicar el tipo de microempresa sin comprobar el período de inicio.

Contraste práctico antes de elegir el tipo

Una sociedad constituida recientemente no aplica automáticamente el tipo de nueva creación. Revisa quién desarrollaba antes la actividad, qué activos y clientes se trasladaron, las vinculaciones con otras entidades y cuándo comenzó la explotación efectiva. En otra columna calcula el importe neto de la cifra de negocios que determina si entra en la escala de microempresa. Son pruebas distintas y deben quedar resueltas antes de aplicar porcentajes a la base.

Documenta el primer período en que la entidad obtuvo base imponible positiva. Ese hito, y no simplemente el primer año con ventas o beneficio contable, abre la aplicación del quince por ciento para nueva creación y condiciona el período siguiente. Conserva los modelos 200 desde el inicio, incluidos los ejercicios con base cero o negativa, para demostrar la secuencia sin depender de una nota retrospectiva.

Si la entidad pertenece a un grupo o mantiene relaciones con empresas de los socios, revisa si la actividad había sido ejercida previamente por una persona o entidad vinculada y posteriormente transmitida. Analiza también si una persona física que controlará la sociedad realizó la misma actividad durante el año anterior. Estos hechos pueden excluir el régimen aunque la sociedad tenga escritura y NIF recientes.

Para la escala de microempresa, prueba la cifra de negocios relevante con cuentas y, cuando corresponda, agregaciones exigidas por la norma. Aplica los tramos a la base en el orden publicado para el período iniciado en 2026 y conserva la operación, sin usar un tipo medio redondeado sobre toda la base. Si la cifra supera el umbral, deja de aplicar esa escala aunque el número de empleados o el balance sigan siendo reducidos.

La hoja final debe mostrar categoría examinada, requisito, evidencia y conclusión. Después incorpora la base, los tramos y la cuota. Si la entidad cumple simultáneamente varias descripciones aparentes, resuelve primero la prioridad normativa; no selecciones el porcentaje que produzca menor ingreso. Revisa de nuevo la clasificación cuando cambien socios, actividad, cifra de negocios o carácter patrimonial.

Construye un expediente de nueva creación con escritura, altas censales, contratos de inicio, primeras facturas, información de socios y declaraciones de todos los períodos desde la constitución. Esa cronología permite diferenciar la fecha formal de la fecha en que empezó la actividad económica. También muestra si el primer resultado positivo contable quedó reducido por ajustes hasta una base cero, supuesto en el que todavía no se abre el período bonificado.

Para una microempresa, reconcilia la cifra de negocios con las cuentas y con los libros de IVA, explicando diferencias de devengo o conceptos que no forman parte del indicador. Si hay entidades vinculadas o grupo mercantil, revisa si la medición exige datos agregados. Guarda la operación por tramos de base y comprueba que Sociedades WEB refleja los porcentajes del período correcto.

No proyectes el tipo reducido a ejercicios posteriores sin nueva revisión. Las escalas pueden cambiar por disposición transitoria, la cifra de negocios puede superar el límite y la entidad puede adquirir carácter patrimonial. Incluye en el cierre siguiente una alerta con los hechos que deben comprobarse. La etiqueta utilizada este año es una conclusión basada en circunstancias concretas, no un atributo permanente del NIF.

Contrasta finalmente el tipo aplicado con la campaña concreta de Sociedades WEB y con la norma vigente al inicio del período. Una tabla publicada para 2026 no corrige una declaración de un período iniciado antes. Registra fecha de inicio, base sometida a cada tramo, porcentaje y cuota, y compara la suma con el formulario antes de firmar.

Archiva la tabla oficial consultada con fecha de acceso. Así queda claro qué escala se aplicó y se evita reutilizarla cuando una disposición transitoria haya modificado porcentajes o tramos.

Control final y siguiente paso

Reúne escritura, altas censales, composición del grupo, cifra de negocios, actividad previa de socios o vinculadas y bases de los primeros ejercicios. Comprueba que cada importe del modelo tiene origen, período, criterio y responsable. Si aparece el riesgo de marcar nueva creación solo por la antigüedad de la sociedad o aplicar el tipo de microempresa sin comprobar el período de inicio, detén el envío y reconstruye el cálculo desde los documentos. Conserva el PDF validado y el justificante de la presentación, pero no confundas esos archivos con la evidencia que sostiene la liquidación.

TaxFactory puede revisar la elección del tipo en el modelo 200 sobre el expediente real. Para situar este trabajo dentro del calendario general, consulta también la guía fiscal para autónomos y empresas.